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税务稽查短信密集送达，境外账户不再隐秘，全球征税时代已经到来。
“您有境外收入尚未申报纳税，请尽快自查补缴。”今年3月以来，这样一条来自各地税务部门的提示短信，让众多投资港美股的国内居民心头一紧。
湖北、山东、上海、浙江等多地税务机关同步启动专项核查，针对纳税人境外收益申报情况开展风险筛查。一位个人投资者在社交平台分享了自己补缴近60万元人民币税款的经历，其中包含48万元综合所得税及 11万元滞纳金 。
多位受访纳税人表示，税务部门要求他们追溯申报2022年至2024年的境外投资收益，涵盖港股、美股交易的资本利得以及股息、利息收入。
01 突袭的补税通知
今年3月，湖北、山东、上海、浙江四地税务部门几乎同时发布通告，宣布“依法对取得境外收入未申报的纳税人开展风险应对”。税务机关通过数据分析技术识别疑点，对未主动申报境外所得的纳税人实施分类辅导。
在已公布的核查案例中，四名纳税人存在境外收入未申报缴税疑点。经政策辅导，他们分别补缴税款及相应款项，金额分别为 18.48万元、126.38万元、12.72万元、141.3万元 。北京的许先生在6月中旬接到税务部门电话，要求其申报2023年的境外收入，并前往线下“约谈”。类似情况在全国多地均有发生。
“我自己核查的数字与税务机关给的比较接近，但没有交换回来的那么多。我最后坚持按自己的数字缴纳的。”一位完成境外投资收益个税补缴的投资者在社交平台透露。
02 法律层面并不“突然”
尽管许多投资者感到意外，但专家指出，对境外投资收益征税并非新政策。中国对全球征税的制度早已存在 。
根据《个人所得税法》及其实施条例，居民个人的应税所得包括中国境内和境外取得的利息、股息、红利、财产租赁、财产转让和偶然所得，适用比例税率，税率为 20% 。
2018年新修订的《个人所得税法》延续了这一规定，即居民个人从中国境内和境外取得的所得，均应依法在我国缴纳个人所得税。
长期以来，税收征管制度供给不足、技术手段有限，导致“高标准立法、普遍性违法”的税收征管困境。今年税务部门加强执法力度，主要是征管技术手段的完善和国际合作的深化。
03 港美股税务处理差异
港股和美股在税务处理上存在明显差异。
港股投资 方面：通过沪港通/深港通渠道投资的资本利得（买卖差价）根据现行政策暂免征收个人所得税（政策延续至2027年）。
但 直接在香港开户投资 港股，需按中国税法申报财产转让所得，税率为20%。
美股投资 则明确需缴税：中国税法将美股买卖差价视为财产转让所得，税率为20%。计算公式为：应纳税额 =（卖出价 - 买入价 - 合理费用）× 20%。
对于 股息收入 ：港股H股通过港股通投资时，按20%税率代扣个人所得税；美股股息则先由美国预扣10%的股息税，中国居民需补缴差额至20%。04 税务部门如何查到你的境外账户？
税务部门主要通过国际信息交换机制（CRS）实现对境外收入的精准监管。
CRS（共同申报准则）是由OECD推动的金融账户涉税信息自动交换体系。截至2025年4月，已有126个国家（地区）签署实施该标准，中国与108个国家地区建立信息交换关系 。
根据这一机制，境内外金融机构需按年报送中国税收居民的境外账户信息，包括账户余额、利息、股息、证券交易记录等。
税务机关还依托金税四期系统构建“资金流-合同流-信息流”立体监控网络，整合跨境资金监测、投资备案比对等多方数据。
当个人在个人所得税App申报的“财产转让所得”与CRS反馈的境外股票交易记录存在差异时，系统会自动触发风险预警。
05 投资者应对指南
对于已经接到通知或拥有境外投资的个人，专家建议采取以下措施：
全面梳理境外收入：获取境外金融机构出具的年度对账单，包括账户余额、交易流水、股息利息明细；收集非金融资产证明。
精准判定纳税义务：首先确认自己是否属于中国税收居民。根据规定，在中国境内有住所，或者无住所但在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，即被视为中国税收居民。
关注盈亏互抵规则：根据实践经验，同一年度内的股票交易盈亏可以互抵 。例如2024年卖出股票A盈利100万元，卖出股票B亏损60万元，按净盈利40万元计税。
但 跨年度亏损不得抵减盈利 。如2023年亏损50万元，2024年盈利80万元，2024年仍需按80万元全额计税。
利用税收抵免：在境外已缴纳的税款可在中国申请抵免。例如美股股息在美国已缴10%预扣税，中国可抵免10%，剩余10%需补缴。
及时处理滞纳金：2024年度取得的境外应税所得，应在2025年3月1日至6月30日内申报缴纳。未按期申报，从2025年7月1日起将按 每日万分之五 计算滞纳金（相当于年化18.25%）。
对于2023年及以前年度未申报的境外应税所得，除补缴税款外，还需从税款滞纳日起计算滞纳金。
随着CRS机制的成熟和税务大数据系统的完善，境外金融账户信息透明度已大幅提高 。截至2023年，超过1.34亿个金融账户信息完成自动交换，涵盖总资产近12万亿欧元。
湖北省税务局工作人员在约谈一位未申报美股收益的投资者时强调：“现在通过CRS数据，我们比你自己更清楚你在境外有多少资产。”
未来，税务合规将成为跨境投资的必备课题。投资者应主动了解政策要求，通过正规渠道完成年度汇算清缴，确保税务处理合规性。
